подразделению, налога, организации, период, обособленное

Расчет налога при ликвидации обособленного подразделения. Часть 3

Категория: Товары и услуги

Порядок заполнения приложения № 5 по закрытому обособленному подразделению установлен в пункте 10.11 Порядка. В строке 040 приложения № 5, заполняемого по закрытому

(головным подразделением) и четырьмя работающими обособленными подразделениями. Строки 100 (сумма налога к доплате), 120 (ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате

обособленному подразделению, указывается доля налоговой базы, а по строке 050 — налоговая база (исходя из доли) в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за

в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом) и 121 (ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода) приложения № 5 по

отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было закрыто. Допустим, обособленное подразделение прекратило свою деятельность в течение налогового

закрытому обособленному подразделению не заполняются. Показатели остальных строк приложения № 5 (в том числе сумма налога к уменьшению) исчисляются в общеустановленном

периода (например, в 1-м полугодии), а работа самой организации и других ее обособленных подразделений продолжается в течение всего года. Вполне возможно, что в

порядке. Основание — абзац 3 пункта 10.11 Порядка. Представление деклараций при закрытии ответственного обособленного подразделения. Порядок представления отчетности по

последующих после закрытия отчетных периодах или по итогам года налоговая база в целом по организации (отражается в строке 120 листа 02 декларации) снизится по сравнению

налогу на прибыль в случае ликвидации обособленного подразделения, ответственного за централизованную уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, разъяснен в письме

с налоговой базой предыдущего отчетного периода. Нужно ли пересчитывать (уменьшать) налоговую базу и сумму налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению? Да,

ФНС России от 30.12.2009 № ШС-22-3/990@. В названном письме говорится, что после закрытия ответственного обособленного подразделения декларации за последующие отчетные

нужно. Такое требование содержится в абзаце 2 пункта 10.11 Порядка. В нем указано, что в подобной ситуации уменьшению подлежит ранее исчисленный налог на прибыль как в

периоды и календарный год нужно представлять в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. При этом в декларациях следует

целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям, включая закрытые. При этом налоговая база (исходя из доли) по закрытому обособленному подразделению,

указывать КПП налогоплательщика и код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. Уточненные декларации по

отражаемая в строке 050 приложения № 5, рассчитывается путем умножения показателя по строке 030 (налоговая база в целом по организации) на показатель строки 040 (доля

налогу на прибыль за те налоговые периоды, в течение которых налог уплачивался через закрытое ответственное обособленное подразделение, представляются в налоговый орган

налоговой базы). Поясним сказанное на примере. Пример. В марте 2010 года ООО «Капитал-Вест» приняло решение о закрытии одного из пяти обособленных подразделений.

по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. В аналогичном порядке (то есть в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного

Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то есть отчетными периодами для нее являются месяц, два месяца, три месяца и

подразделения) представляются уточненные декларации по обособленным подразделениям, действовавшим на дату перехода налогоплательщика на централизованный порядок уплаты

так далее до окончания календарного года. По итогам двух месяцев (январь — февраль) 2010 года налоговая база в целом по организации составила 100 000 руб., а доля

налога в бюджет субъекта РФ. В уточненных декларациях указываются те же значения кода по ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были приведены в первичных декларациях.

налоговой базы по закрытому обособленному подразделению — 20%. За три месяца (январь — март) налоговая база по организации увеличилась до 125 000 руб. Предположим,

Сведения о доначисленных (уменьшенных) суммах налога отражаются в карточке «РСБ», открытой в налоговом органе по месту нахождения нового ответственного обособленного

налоговая база за 2010 год в целом по организации составит 70 000 руб. Налоговая база (исходя из доли) по закрытому обособленному подразделению за два месяца 2010 года

подразделения. В расчетных документах на перечисление налога на прибыль согласно уточненным декларациям нужно указать КПП налогоплательщика и код по ОКАТО муниципального

равна 20 000 руб. (100 000 руб. X 20%). В следующем отчетном периоде — по итогам трех месяцев 2010 года налоговая база в целом по организации возросла до 125 000 руб.

образования по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения. Допустим, организации необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль

Поэтому налоговую базу по закрытому обособленному подразделению за три месяца 2010 года пересчитывать не нужно. Налоговая база по организации за 2010 год уменьшится по

по обособленному подразделению, закрытому до перехода на централизованный порядок уплаты налога. В этом случае уточненную декларацию она представляет в налоговый орган по

сравнению с налоговой базой за два месяца (за последний отчетный период, в течение которого закрытое обособленное подразделение работало). Значит, по закрытому

месту нахождения самой организации, а если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, — в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего

обособленному подразделению налоговая база за 2010 год составит 14 000 руб. (70 000 руб. X 20%). Из налоговой базы за 2010 год, определенной в целом по организации, ООО

налогоплательщика (п. 2.8 Порядка). Другая ситуация — на территории данного субъекта РФ организация прекратила деятельность сразу всех своих обособленных подразделений,

«Капитал-Вест» вычитает уточненную налоговую базу по ликвидированному обособленному подразделению. Полученную налоговую базу — 56 000 руб. (70 000 руб. - 14 000 руб.)

включая ответственное. Декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий календарный год, а также уточненные декларации компания

организация принимает за 100%. Эта сумма при расчете налога на прибыль за 2010 год подлежит распределению между организацией без обособленных подразделений

представляет в общеустановленном порядке, то есть в налоговый орган по месту нахождения самой организации (п. 2.8 Порядка).

Читать далее »

« Назад

Ссылки на статьи